This article details the calculation of advance salary payments in Russia for May, considering various scenarios. It emphasizes that the advance is typically calculated based on the number of days worked in the first half of the month (7 out of 18 days in May).
The article also discusses separate accounting for salaries and 'Northern' allowances for tax purposes in Russia, and clarifies that calculating the advance as a percentage of salary is acceptable as long as it's a consistent and reasonable portion (around 45-50%). A table is provided summarizing which payments should be included in the advance and which should not.
В большинстве компаний аванс сейчас считают исходя из отработанных дней. В первой половине мая рабочих дней семь, а всего в месяце их 18. То есть размер аванса в мае — 7/18 от оклада и других постоянных выплат.
Зарплата сотрудника состоит из оклада — 35 000 руб., а также надбавки за выслугу лет —10 000 руб. Первую половину месяца сотрудник отработал полностью. Аванс за май составит 17 500 руб. (45 000 ₽ : 18 дн. × 7 дн.).
Если сотрудник отработал не всю первую половину месяца из-за отпуска, сумму аванса нужно скорректировать.
Используем условия примера 1, но предположим, что сотрудник был в отпуске с 2 по 11 мая. На этот период приходится три рабочих дня, значит, оплатить нужно четыре отработанных в первой половине месяца дня (7 – 3). Сумма аванса будет 10 000 руб. (45 000 ₽ : 18 дн. × 4 дн.). Отпускные сотрудник получил еще в апреле. Но если при расчете вы учли не все выплаты за апрель, в мае доплатите сотруднику разницу.
Бухгалтерам, которые начисляют зарплату сотрудникам-северянам, стоит вести раздельный учет зарплаты и «северных» надбавок в регистрах по НДФЛ. Об этом рассказал чиновник ФНС Дмитрий Морозов на недавней конференции, посвященной Дню Главбуха. Как он пояснил, раздельный учет необходим, даже если зарплату и надбавки компания облагает НДФЛ по ставке 13 процентов.
По итогам года бухгалтеры формируют и сдают справки о доходах физлиц (бывшие 2-НДФЛ). В справках указывают коды доходов. Код для зарплаты — 2000. Для «северных» надбавок — 2006. Для «северных» выплат предусмотрена отдельная шкала ставок НДФЛ. Поэтому, во-первых, нужен раздельный учет НДФЛ. А во-вторых, надо отдельно отражать в справках доходы в виде зарплаты и отдельно — в виде «северных» выплат. Ведь коды доходов разные.
Если сотрудник болел, расчет аванса будет таким же, как и в случае с отпуском. Но включите в выплату больничные за первые три дня, если успеете их посчитать к дате выплаты аванса (ч. 1 ст. 14.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). При этом не важно, что работник болел в выходные, пособие платят за все календарные дни болезни, в том числе за праздники. За остальные дни заплатит фонд.
Сотрудник болел с 2 по 6 мая. За эти дни ему положены больничные, в том числе за выходные 2–4 мая. Причем эти дни оплатит компания.
Посчитаем пособие за первые три дня. Расчетный период — 2023–2024 годы, оснований для замены лет нет, исключаемых дней тоже нет. За этот период сотрудник заработал 1 120 000 руб. Его страховой стаж — шесть лет. Больничные составят:
1 120 000 ₽ : 730 дн. × 80% × 3 дн. = 3682,19 ₽.
Это больше минимальной суммы в 2171,61 руб. (22 440 ₽ : 31 дн. × 3 дн.).
Посчитаем размер аванса. Оклад работника — 50 000 руб. Аванс составит:
50 000 ₽ : 18 дн. × 5 дн. = 13 888,89 ₽.
Итого за первую половину месяца — 17 571,08 руб. (3682,19 + 13 888,89). Также он получит от фонда пособие за два дня болезни — за 5 и 6 мая.
Во время командировки сотрудник работает. Но оплачивают командировочные дни исходя из среднего заработка (ст. 167 ТК). Зарплату посчитайте за минусом дней командировки, а за время поездки определите средний заработок.
Если командировка началась в первой половине мая, а закончилась во второй, разделите сумму на две части. В аванс перечислите средний заработок за период до 15-го числа включительно, если первая половина месяца у вас всегда период времени с 1-го по 15-е число. При этом компания не может закрепить в локальном акте, что средний заработок за командировку оплачивает после ее окончания и после утверждения авансового отчета, то есть отдельно от других выплат. Для оплаты командировки авансовый отчет значения не имеет.
Сотрудник был в командировке с 13 по 16 мая (четыре рабочих дня). Оклад работника — 46 800 руб. Расчетный период для командировки — с 1 мая 2024 года по 30 апреля 2025 года. За это время сотрудник отработал 222 дня и заработал 525 908,55 руб. Средний заработок за период командировки с 13 по 15 мая составит:
525 908,55 ₽ : 222 дн. × 3 дн. = 7106,87 ₽.
Аванс за май бухгалтер посчитал так:
46 800 ₽ : 18 дн. × 4 дн. = 10 400 ₽.
Всего за первую половину месяца работнику начислят 17 506,87 руб. (7106,87 + 10 400). Средний заработок за 16 мая сотрудник получит уже с расчетом за месяц.
Аванс в процентах ТК не противоречит. В законе по-прежнему нет требований к конкретному размеру зарплаты за первую половину месяца. С 2023 года поменялись правила расчета НДФЛ, но не зарплаты. Определять аванс можно и расчетным способом, и в процентах.
Главное условие — аванс в процентах не может быть произвольным. Если он составляет примерно 0,45—0,5 оклада, такой вариант допустим. Тут нет нарушения, напротив, работник всякий раз будет получать одинаковую сумму.
Вместе с тем компания вправе считать зарплату за первую половину месяца тем способом, который ей удобнее. Тем более что расчетный способ начисления зарплаты сейчас по умолчанию используют бухгалтерские программы и сам по себе он точнее. Сотрудник получает ровно столько, сколько фактически заработал.
Если сотрудник работал на майские в свой выходной, повышенную оплату за работу в такой день в аванс не включайте. В состав аванса не входят выплаты, размер которых определяют по итогу месяца: за сверхурочную работу, за работу в выходные и праздники и т. п. (письмо Минтруда от 25.09.2019 № 14-2/ООГ-6492). Стимулирующие суммы тоже начисляйте при окончательном расчете за месяц.
В расчете аванса учитывайте оклад или тарифную ставку, доплаты, надбавки и компенсации, которые можно посчитать до конца месяца, например районный коэффициент. Какие выплаты учитывать, а какие нет, смотрите в таблице ниже.
Skip the extension — just come straight here.
We’ve built a fast, permanent tool you can bookmark and use anytime.
Go To Paywall Unblock Tool