В большинстве компаний аванс сейчас считают исходя из отработанных дней. В первой половине мая рабочих дней семь, а всего в месяце их 18. То есть размер аванса в мае — 7/18 от оклада и других постоянных выплат.
Зарплата сотрудника состоит из оклада — 35 000 руб., а также надбавки за выслугу лет —10 000 руб. Первую половину месяца сотрудник отработал полностью. Аванс за май составит 17 500 руб. (45 000 ₽ : 18 дн. × 7 дн.).
Если сотрудник отработал не всю первую половину месяца из-за отпуска, сумму аванса нужно скорректировать.
Используем условия примера 1, но предположим, что сотрудник был в отпуске с 2 по 11 мая. На этот период приходится три рабочих дня, значит, оплатить нужно четыре отработанных в первой половине месяца дня (7 – 3). Сумма аванса будет 10 000 руб. (45 000 ₽ : 18 дн. × 4 дн.). Отпускные сотрудник получил еще в апреле. Но если при расчете вы учли не все выплаты за апрель, в мае доплатите сотруднику разницу.
Бухгалтерам, которые начисляют зарплату сотрудникам-северянам, стоит вести раздельный учет зарплаты и «северных» надбавок в регистрах по НДФЛ. Об этом рассказал чиновник ФНС Дмитрий Морозов на недавней конференции, посвященной Дню Главбуха. Как он пояснил, раздельный учет необходим, даже если зарплату и надбавки компания облагает НДФЛ по ставке 13 процентов.
По итогам года бухгалтеры формируют и сдают справки о доходах физлиц (бывшие 2-НДФЛ). В справках указывают коды доходов. Код для зарплаты — 2000. Для «северных» надбавок — 2006. Для «северных» выплат предусмотрена отдельная шкала ставок НДФЛ. Поэтому, во-первых, нужен раздельный учет НДФЛ. А во-вторых, надо отдельно отражать в справках доходы в виде зарплаты и отдельно — в виде «северных» выплат. Ведь коды доходов разные.
Если сотрудник болел, расчет аванса будет таким же, как и в случае с отпуском. Но включите в выплату больничные за первые три дня, если успеете их посчитать к дате выплаты аванса (ч. 1 ст. 14.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). При этом не важно, что работник болел в выходные, пособие платят за все календарные дни болезни, в том числе за праздники. За остальные дни заплатит фонд.
Сотрудник болел с 2 по 6 мая. За эти дни ему положены больничные, в том числе за выходные 2–4 мая. Причем эти дни оплатит компания.
Посчитаем пособие за первые три дня. Расчетный период — 2023–2024 годы, оснований для замены лет нет, исключаемых дней тоже нет. За этот период сотрудник заработал 1 120 000 руб. Его страховой стаж — шесть лет. Больничные составят:
1 120 000 ₽ : 730 дн. × 80% × 3 дн. = 3682,19 ₽.
Это больше минимальной суммы в 2171,61 руб. (22 440 ₽ : 31 дн. × 3 дн.).
Посчитаем размер аванса. Оклад работника — 50 000 руб. Аванс составит:
50 000 ₽ : 18 дн. × 5 дн. = 13 888,89 ₽.
Итого за первую половину месяца — 17 571,08 руб. (3682,19 + 13 888,89). Также он получит от фонда пособие за два дня болезни — за 5 и 6 мая.
Во время командировки сотрудник работает. Но оплачивают командировочные дни исходя из среднего заработка (ст. 167 ТК). Зарплату посчитайте за минусом дней командировки, а за время поездки определите средний заработок.
Если командировка началась в первой половине мая, а закончилась во второй, разделите сумму на две части. В аванс перечислите средний заработок за период до 15-го числа включительно, если первая половина месяца у вас всегда период времени с 1-го по 15-е число. При этом компания не может закрепить в локальном акте, что средний заработок за командировку оплачивает после ее окончания и после утверждения авансового отчета, то есть отдельно от других выплат. Для оплаты командировки авансовый отчет значения не имеет.
Сотрудник был в командировке с 13 по 16 мая (четыре рабочих дня). Оклад работника — 46 800 руб. Расчетный период для командировки — с 1 мая 2024 года по 30 апреля 2025 года. За это время сотрудник отработал 222 дня и заработал 525 908,55 руб. Средний заработок за период командировки с 13 по 15 мая составит:
525 908,55 ₽ : 222 дн. × 3 дн. = 7106,87 ₽.
Аванс за май бухгалтер посчитал так:
46 800 ₽ : 18 дн. × 4 дн. = 10 400 ₽.
Всего за первую половину месяца работнику начислят 17 506,87 руб. (7106,87 + 10 400). Средний заработок за 16 мая сотрудник получит уже с расчетом за месяц.
Аванс в процентах ТК не противоречит. В законе по-прежнему нет требований к конкретному размеру зарплаты за первую половину месяца. С 2023 года поменялись правила расчета НДФЛ, но не зарплаты. Определять аванс можно и расчетным способом, и в процентах.
Главное условие — аванс в процентах не может быть произвольным. Если он составляет примерно 0,45—0,5 оклада, такой вариант допустим. Тут нет нарушения, напротив, работник всякий раз будет получать одинаковую сумму.
Вместе с тем компания вправе считать зарплату за первую половину месяца тем способом, который ей удобнее. Тем более что расчетный способ начисления зарплаты сейчас по умолчанию используют бухгалтерские программы и сам по себе он точнее. Сотрудник получает ровно столько, сколько фактически заработал.
Если сотрудник работал на майские в свой выходной, повышенную оплату за работу в такой день в аванс не включайте. В состав аванса не входят выплаты, размер которых определяют по итогу месяца: за сверхурочную работу, за работу в выходные и праздники и т. п. (письмо Минтруда от 25.09.2019 № 14-2/ООГ-6492). Стимулирующие суммы тоже начисляйте при окончательном расчете за месяц.
В расчете аванса учитывайте оклад или тарифную ставку, доплаты, надбавки и компенсации, которые можно посчитать до конца месяца, например районный коэффициент. Какие выплаты учитывать, а какие нет, смотрите в таблице ниже.
Skip the extension — just come straight here.
We’ve built a fast, permanent tool you can bookmark and use anytime.
Go To Paywall Unblock Tool